Dinámica contable para las distintas clases de cuentas, basado en el Manual de Contabilidad de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) y las disposiciones de la Ley Bancaria de Panamá.
1. Activos (Clase 1)
•Naturaleza y Definición: Representan todos los bienes, tangibles e intangibles, que son propiedad de la entidad.
•Dinámica: Las partidas se agrupan según su naturaleza y se presentan siguiendo el orden aproximado de su liquidez. Su contabilización debe ajustarse a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
•Componentes Principales: Incluye disponibilidades (efectivo y depósitos), inversiones en valores, honorarios y comisiones por cobrar, propiedad, planta y equipo, y otros activos como gastos diferidos.
2. Pasivos (Clase 2)
•Naturaleza y Definición: Son las obligaciones presentes de la entidad, surgidas de sucesos pasados, cuya liquidación se espera que represente un desprendimiento de recursos con beneficios económicos.
•Dinámica: Se agrupan por su naturaleza y se presentan en orden de vencimiento y pronta exigibilidad. Incluyen obligaciones contractuales de entregar dinero u otros activos financieros.
•Componentes Principales: Cuentas por pagar (proveedores, accionistas, comerciales), obligaciones financieras a corto y largo plazo, prestaciones laborales, impuestos por pagar y reservas.
3. Patrimonio (Clase 3)
•Naturaleza y Definición: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
•Dinámica: Refleja la estructura de capital de la institución, incluyendo los fondos aportados por accionistas y los resultados acumulados.
•Componentes Principales: Capital social (acciones comunes y preferidas), reservas de capital, resultados acumulados (utilidades o pérdidas), y variaciones por ajuste a valor de mercado.
4. Ingresos (Clase 4)
•Naturaleza y Definición: Son los incrementos en los beneficios económicos producidos durante el periodo contable, ya sea por entradas o incrementos de activos o decrementos de pasivos, que aumentan el patrimonio.
•Dinámica: Se reconocen en el momento en que se devengan. Se agrupan según el concepto que les da origen para revelar información sobre los principales productos y actividades de negocio.
•Componentes Principales: Comisiones, honorarios por consultoría, intereses (inversiones y depósitos), ganancias por fluctuación de moneda y ganancias en venta de títulos valores.
5. Gastos (Clase 5)
•Naturaleza: Incluyen los montos por concepto de personal, servicios externos, infraestructura y costos financieros necesarios para la operación.
•Dinámica: Se contabilizan de acuerdo con las NIIF aplicables y se clasifican según la tipología del gasto y el pasivo que lo origina.
•Componentes Principales: Gastos financieros (intereses y pérdidas por fluctuación), gastos generales y administrativos (salarios, honorarios, alquileres), depreciaciones, amortizaciones y gastos extraordinarios.
6. Cuentas Contingentes y de Orden (Clase 7)


En el manual de la SMV, estas funciones se reflejan principalmente en la Clase 7: Administración de Activos / Cartera bajo Asesoría.
•Dinámica: Se utilizan para registrar montos que no forman parte del balance de situación de la entidad, pero sobre los cuales existe una responsabilidad o gestión.
•Contingentes: La Ley Bancaria las define como operaciones fuera de balance que representan un riesgo y deben ser ponderadas para el cálculo de adecuación de capital.
•De Orden: Incluyen los activos administrados de clientes (en Administradoras de Inversión) y la cartera bajo asesoría (en Asesores de Inversión), donde el riesgo es por cuenta del cliente. También se incluyen aquí títulos entregados al banco para cobranza o bienes en cajillas de seguridad en caso de liquidación bancaria, que no forman parte de la masa de la entidad.