Explicación
Fracción I. Los ingresos determinados por las autoridades fiscales cuando exista omisión de ingresos.
La fracción II regula específicamente el pago en especie como forma de transmisión de propiedad que genera ganancia.
Fundamento:
“La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.”
La ley establece una regla objetiva de valuación mediante avalúo autorizado, no por acuerdo entre partes.
Fundamento:
“Se considerará como ingreso el valor que conforme al avalúo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales tenga el bien… en la fecha en la que se transfiera su propiedad.”
Tratándose de mercancías, no se calcula utilidad directa, sino ingreso total y costo conforme a reglas específicas.
Fundamento:
“Se acumulará el total del ingreso y el valor del costo de lo vendido se determinará conforme a lo dispuesto en la Sección III, del Capítulo II del Título II de esta Ley.”
La fracción III regula los ingresos por mejoras que benefician al propietario del inmueble.
Fundamento:
“Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles…”
La acumulación no ocurre al realizar la mejora, sino al finalizar el contrato.
Fundamento:
“El ingreso se considera obtenido al término del contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo…”
La fracción IV es amplia e incluye diversos activos, no solo bienes físicos.
Fundamento:
“La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales…”
La ley establece una excepción expresa cuando se cumplen requisitos del CFF.
Fundamento:
“No se considerará ingreso acumulable la ganancia derivada de dichos actos, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación.”
La recuperación de créditos previamente deducidos implica acumulación por reversión fiscal.
Fundamento:
“Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable.”
Se trata de recuperación de pérdidas, lo cual genera ingreso acumulable.
Fundamento:
“La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros…”
La norma delimita el tipo de indemnización: debe ser por afectación a productividad.
Fundamento:
“Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la disminución que en su productividad haya causado…”
La regla distingue entre devengo y cobro en intereses moratorios.
Fundamento:
“En el caso de intereses moratorios, a partir del cuarto mes se acumularán únicamente los efectivamente cobrados.”
El ajuste anual por inflación es un ingreso acumulable ficticio determinado conforme a reglas específicas.
Fundamento:
“El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de esta Ley.”
La omisión de informar estos conceptos genera presunción de ingreso acumulable.
Fundamento:
“Las cantidades recibidas en efectivo… por concepto de préstamos, aportaciones… cuando no se cumpla con lo previsto en el artículo 76, fracción XVI de esta Ley.”
El ingreso no es el valor total del bien, sino el valor del usufructo.
Fundamento:
“El ingreso acumulable… será el valor del derecho del usufructo que se determine en el avalúo…”
Se impone una obligación formal de informar a la autoridad fiscal.
Fundamento:
“Deberán informar sobre dicha situación a la autoridad fiscal, dentro de los treinta días siguientes… a través de declaración.”
