Los inventarios son importantes porque representan uno de los activos más significativos de muchas empresas comerciales, industriales y agropecuarias. Su adecuado control permite conocer las existencias reales, determinar correctamente el costo de ventas, evitar pérdidas, faltantes, deterioros y obsolescencia, y tomar mejores decisiones de compra, producción y venta. Además, desde el punto de vista contable y tributario, los inventarios deben estar debidamente soportados con facturación, Kardex y políticas contables claras, ya que influyen directamente en la utilidad, los impuestos, la razonabilidad de los estados financieros y la sostenibilidad económica de la empresa.
1
Empresa: Comercial Huila Hogar S.A.S.
El 5 de marzo de 2026 compra 100 licuadoras para la venta a $180.000 cada una. El proveedor concede descuento comercial del 5%. Además, cobra flete hasta la bodega por $900.000. La empresa es responsable de IVA y el producto está gravado al 19%. La factura electrónica fue validada por la DIAN. Pregunta:
¿Cuál es el valor que debe reconocerse como costo del inventario bajo NIC 2, sin incluir IVA descontable?
a
$18.000.000
b
$17.100.000
c
$18.000.000 + IVA
d
$18.000.000 - descuento + flete = $18.000.000
2
Empresa: Distribuciones Surcolombianas S.A.S.
La empresa compra mercancías gravadas al 19% por $40.000.000 más IVA. El proveedor envía una cotización y una remisión, pero no expide factura electrónica validada. La mercancía sí fue recibida y registrada en bodega.
Pregunta:
¿Cuál es el tratamiento fiscal más adecuado para aceptar el costo y el IVA descontable?
a
La remisión es suficiente para aceptar costo e IVA descontable.
b
La cotización permite aceptar el costo, pero no el IVA.
c
Se requiere factura electrónica válida para soportar costos, deducciones e impuestos descontables.
d
El ingreso del proveedor no afecta el soporte del comprador.
3
Empresa: Tecno Neiva S.A.S.
La empresa maneja inventario permanente por promedio ponderado. Tiene 50 impresoras a $600.000 cada una. Luego compra 30 impresoras a $660.000 cada una. Posteriormente vende 40 impresoras.
Pregunta:
¿Cuál es el costo unitario promedio antes de registrar la venta?
a
$600.000
b
$622.500
c
$637.500
d
$660.000
4
Empresa: Computadores del Sur S.A.S.
Al cierre del periodo tiene 20 computadores con costo unitario de $2.400.000. Por obsolescencia, el precio estimado de venta bajó a $2.250.000 y los costos necesarios para vender cada unidad son $80.000.
Pregunta:
¿Cuál es el deterioro total que debe reconocer bajo NIC 2?
Escoge una o varias respuestas
a
$3.000.000
b
$4.600.000
c
$2.400.000
d
No hay deterioro porque el producto aún se puede vender.
5
Empresa: Computadores del Sur S.A.S.
La empresa reconoció contablemente deterioro de inventarios por $4.600.000 debido a caída del valor neto realizable. Al cierre del año los inventarios no han sido vendidos ni destruidos.
Pregunta:
¿Cuál es el tratamiento fiscal correcto en Colombia?
a
El deterioro es deducible inmediatamente porque fue reconocido bajo NIIF.
b
El deterioro no es deducible nunca.
c
El deterioro por ajuste a valor neto realizable solo será deducible fiscalmente al momento de la enajenación del inventario.
d
El deterioro se trata como IVA descontable.
6
Empresa: Muebles Andinos S.A.S.
Durante abril fabrica 500 escritorios. Consume madera por $45.000.000, mano de obra directa por $18.000.000 y costos indirectos normales de fabricación por $12.000.000. Además, incurre en $3.000.000 por desperdicio anormal causado por mal almacenamiento.
Pregunta:
¿Cuál valor debe capitalizarse como inventario de producto terminado bajo NIC 2?
a
$78.000.000
b
$75.000.000
c
$63.000.000
d
$60.000.000
7
Empresa: Alimentos del Magdalena S.A.S.
La planta tiene capacidad normal para producir 10.000 unidades mensuales. En mayo solo produce 6.000 unidades por fallas internas de programación. Los costos indirectos fijos del mes son $30.000.000.
Pregunta:
Bajo NIC 2, ¿cómo debe asignarse el costo indirecto fijo?
a
Todo el costo fijo debe cargarse a las 6.000 unidades producidas.
b
Solo debe asignarse al inventario la porción basada en la capacidad normal; el costo no distribuido se reconoce como gasto.
c
El costo fijo no forma parte del inventario en ningún caso.
d
El costo fijo se reconoce directamente contra ingresos.
8
Empresa: Calzado Opita S.A.S.
La empresa fabrica zapatos. Tiene producto terminado de 1.000 pares con costo unitario de $70.000. Vende 300 pares a $120.000 cada uno, con descuento comercial del 4%. La venta está gravada con IVA del 19% y se expide factura electrónica validada.
Pregunta:
¿Cuál es el ingreso ordinario neto bajo NIIF 15 antes de IVA?
a
$36.000.000
b
$34.560.000
c
$41.126.400
d
$21.000.000
9
Empresa: Súper Ahorro Huila S.A.S.
La empresa maneja más de 8.000 referencias de abarrotes, aseo y productos de alta rotación. Por el volumen de referencias y márgenes similares por línea, la gerencia propone usar el método retail para estimar inventarios al cierre, manteniendo controles auxiliares.
Pregunta:
¿Cuál afirmación es correcta?
a
El método retail está prohibido bajo NIC 2.
b
El método retail puede ser una técnica aceptable cuando existe alto volumen de referencias, rápida rotación y márgenes similares.
c
El método retail reemplaza la factura electrónica.
d
El método retail elimina la obligación de controlar existencias.
10
Empresa: Lácteos Frío Sur S.A.S.
La empresa detecta 500 unidades vencidas de yogur con costo unitario de $2.800. El producto no puede venderse ni donarse por restricciones sanitarias. La gerencia ordena destrucción con acta firmada por bodega, contabilidad y control interno.
Pregunta:
¿Cuál es el tratamiento más adecuado?
a
Reconocer deterioro indefinidamente y mantener el inventario.
b
Dar de baja el inventario, soportar la destrucción y revisar procedencia fiscal según requisitos del Estatuto Tributario.
c
Venderlo con descuento para recuperar el costo.
d
Capitalizar la pérdida como mayor valor de otros inventarios.
11
Empresa: Repuestos Globales S.A.S.
El 20 de junio importa repuestos bajo condición CIF puerto colombiano. Al cierre del mes, la mercancía ya fue embarcada, se transfirieron riesgos según el contrato, pero aún no ha llegado físicamente a la bodega. La empresa cuenta con factura del proveedor extranjero, documento de transporte y declaración de importación en trámite.
Pregunta:
¿Cuál es el tratamiento más adecuado bajo NIIF?
a
No reconocer nada hasta que llegue físicamente a la bodega.
b
Reconocer inventario en tránsito si la entidad ya controla los bienes y los riesgos/beneficios sustanciales han sido transferidos según las condiciones pactadas.
c
Reconocer gasto de importación.
d
Reconocer ingreso por importación.
12
Empresa: Moda Centro S.A.S.
Moda Centro recibe 200 chaquetas en consignación. Solo pagará al proveedor por las unidades vendidas. Al cierre del mes, conserva 120 chaquetas en su local, pero legalmente no ha adquirido la propiedad ni asumido los riesgos principales sobre las prendas no vendidas.
Pregunta:
¿Cómo debe tratar las 120 chaquetas no vendidas?
a
Reconocerlas como inventario propio.
b
Reconocerlas como ingreso diferido.
c
Controlarlas extracontablemente o en cuentas de orden, sin reconocerlas como inventario propio si no controla los beneficios económicos del activo.
d
Reconocerlas como gasto de ventas.
13
Empresa: Agrofrutos del Huila S.A.S.
La empresa cultiva mango. Antes de la cosecha, el cultivo es un activo biológico. El 15 de julio cosecha 10.000 kilos. A partir de ese momento, el mango será clasificado, empacado y vendido como producto agrícola.
Pregunta:
¿Cuál es el tratamiento contable correcto después del punto de cosecha?
a
Continuar aplicando NIC 2 al árbol y al fruto antes de cosecha.
b
Aplicar NIC 2 al producto agrícola cosechado, usando como costo inicial el valor determinado en el punto de cosecha conforme a la norma aplicable.
c
Reconocer todo como gasto agrícola.
d
Reconocer ingreso por el solo hecho de cosechar.
14
Empresa: AgroPapa Boyacá S.A.S.
La empresa cosecha papa. Bajo NIIF, el producto agrícola cosechado se mide inicialmente por $90.000.000. Fiscalmente, los costos acumulados aceptados del cultivo ascienden a $70.000.000. Luego vende el 50% del producto.
Pregunta:
¿Cuál es la principal diferencia contable-fiscal?
a
No existe diferencia porque toda medición NIIF es fiscal.
b
La base fiscal puede diferir de la base NIIF; debe controlarse la diferencia en conciliación fiscal.
c
La empresa debe registrar doble contabilidad.
d
La venta agropecuaria siempre genera IVA del 19%.
15
Empresa: FerreHuila S.A.S.
La empresa ha usado promedio ponderado durante cinco años. En 2026 la gerencia propone cambiar a PEPS únicamente porque este método aumenta la utilidad del periodo y mejora los indicadores para solicitar un crédito bancario.
Pregunta:
¿Cuál es el análisis correcto bajo NIC 8?
a
El cambio es válido porque la gerencia puede escoger libremente el método cada año.
b
El cambio solo es válido si una norma lo exige o si mejora la fiabilidad y relevancia de la información; no debe hacerse solo para mejorar indicadores.
c
El cambio se reconoce como gasto del periodo.
d
El cambio no requiere revelación.
Explicación
1
Justificación:
El precio bruto es $18.000.000. El descuento comercial es $900.000, por tanto, la mercancía queda en $17.100.000. El flete necesario para llevar el inventario a la bodega se capitaliza por $900.000. El costo del inventario es $18.000.000. El IVA recuperable se reconoce separado como IVA descontable, no como mayor valor del inventario. La NIC 2 incluye costos directamente atribuibles y deduce descuentos comerciales del costo de adquisición
3
Justificación:
Inventario inicial: 50 × $600.000 = $30.000.000. Compra: 30 × $660.000 = $19.800.000. Total disponible: 80 unidades por $49.800.000. Promedio ponderado: $49.800.000 / 80 = $622.500. La NIC 2 permite promedio ponderado para inventarios intercambiables.
4
Justificación:
VNR unitario = $2.250.000 - $80.000 = $2.170.000.
Costo unitario = $2.400.000.
Deterioro unitario = $230.000.
Deterioro total = 20 × $230.000 = $4.600.000.
La NIC 2 exige medir inventarios al menor entre costo y valor neto realizable.
5
Justificación:
Bajo NIIF el deterioro se reconoce si el costo supera el VNR. Sin embargo, tributariamente el artículo 59 del Estatuto Tributario establece restricciones para la deducción del deterioro parcial de inventarios por ajustes a valor neto realizable.
6
Justificación:
Se capitalizan materia prima, mano de obra directa y costos indirectos normales: $45.000.000 + $18.000.000 + $12.000.000 = $75.000.000. El desperdicio anormal no se capitaliza; se reconoce como gasto del periodo. La NIC 2 excluye desperdicios anormales del costo de inventarios
7
Justificación:
La NIC 2 exige distribuir los costos indirectos fijos con base en la capacidad normal de producción. La capacidad ociosa anormal no debe inflar el costo unitario del inventario; se reconoce como gasto del periodo.
8
Justificación:
Venta bruta: 300 × $120.000 = $36.000.000.
Descuento: $36.000.000 × 4% = $1.440.000.
Ingreso neto: $34.560.000.
El IVA no es ingreso ordinario porque se recauda para el Estado. Bajo NIIF 15, el ingreso se mide por la contraprestación esperada por transferir el control del bien al cliente.
9
Justificación:
La NIC 2 permite técnicas de medición como el método de los minoristas cuando el resultado aproxima el costo. El Decreto 1625 también contiene reglas relacionadas con inventarios y método retail en materia fiscal. No elimina Kardex, soportes ni controles.
10
Justificación:
Si el inventario no puede venderse ni generar beneficios económicos, se da de baja contablemente. Fiscalmente deben observarse los requisitos para pérdidas, destrucción u obsolescencia de inventarios, entre ellos la documentación exigida por el Estatuto Tributario.
11
Justificación:
El reconocimiento no depende únicamente de la entrada física a bodega, sino del control de los bienes y de las condiciones contractuales. Los costos necesarios para poner el inventario en condición y ubicación actual se acumulan como costo del inventario si cumplen NIC 2.
12
Justificación:
No todo bien físicamente ubicado en la empresa es inventario propio. Si no existe control económico sobre las mercancías, no se reconocen como inventario de la entidad. El Decreto 1625 también diferencia mercancías propias, en tránsito y en consignación para efectos de control fiscal de inventarios.
13
Justificación:
La NIC 2 no se aplica al activo biológico antes de la cosecha. Después del punto de cosecha, el producto agrícola pasa a tratarse como inventario para su venta o transformación. Debe diferenciarse la etapa biológica de la etapa de inventario.
14
Justificación:
En activos biológicos consumibles y productos agropecuarios pueden existir diferencias entre la medición contable y fiscal. Estas diferencias deben controlarse en conciliación fiscal, no mediante doble contabilidad. El Estatuto Tributario regula activos biológicos y la conciliación de diferencias contables y fiscales.
15
Justificación:
La NIC 8 exige uniformidad en políticas contables y restringe los cambios voluntarios. Un cambio de método de valoración de inventarios es cambio de política contable, no simple decisión operativa. Debe justificarse técnicamente y revelarse cuando sea material.
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